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47 · Resultado

MODELO 1 : resuelto en clase / MODELO 2 : solución / MODELO 3 : solución

Contabiliza en el LIBRO DIARIO las operaciones básicas de una pequeña empresa hasta final de año​

8. RESULTADO: Realiza una Cuenta de Resultados y determina el resultado obtenido.

  • DEBE: saldar todas las cuentas con saldo acreedor de grupos 6 y 7 (ING.)
  • HABER: saldar todas las cuentas con saldo deudor de grupos 6 y 7 (GAS.)
  • En el lado con menor cuantía: Resultado del ejercicio (sube NETO)

Escuchamos

La CUENTA DE RESULTADOS tiene la siguiente estructura definida para distinguir entre resultado de explotación -que proviene de la actividad habitual de la empresa-, el resultado financiero -fruto de las inversiones y financiaciones ajenas a la actividad habitual- y el resultado del ejercicio -que detrae el posible impuesto sobre el beneficio-. 

En el ASIENTO CONTABLE se colocan las cuentas siguientes (positivo en el Debe y negativo en el Haber), y se calcula el saldo de la cuenta 129 “Resultado del ejercicio”.

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES se calcula tras conocer el resultado del ejercicio -y solo si ha habido beneficio positivo-. Cuando se obtienen pérdidas Hacienda permite que en años posteriores se compensen dichas bases imponibles negativas. Lo habitual es que salga a pagar y se registre en una cuenta de Hacienda Pública Acreedora, aunque en ocasiones puede salir a cobrar -si hubo pagos a cuenta adelantados- y entonces se usaría la cuenta de Hacienda Pública Deudora. El tipo impositivo cambia según el tipo de empresa:

  • 25% en general.
  • 20% en cooperativas. fiscalmente protegidas.
  • 15% para entidades de nueva creación.
  • 10% para fundaciones de utilidad pública sin fines lucrativos.
  • 1% en sociedades y fondos de inversión.

Tras el cálculo del resultado y el cierre del ejercicio, la empresa deberá convocar a las personas propietarias, quienes decidirán el DESTINO DEL BENEFICIO obtenido:

  • RESERVA LEGAL – se destina el 10% del beneficio anual hasta acumular un 20% CS.
  • RESERVA VOLUNTARIA – que permitirá afrontar dificultades en años venideros.
  • RESULTADOS NEGATIVOS DE EJ.ANTERIORES – compensan las pérdidas previas.
  • PAGAR DEUDAS – pueden reducirse algunas cuentas de financiación ajena.
  • AMPLIACIÓN DE CAPITAL – permite financiar el crecimiento de la empresa.
  • REPARTO DE DIVIDENDOS – solo se permite si el neto es mayor o igual al CS.

Si el resultado ha sido negativo, lo más frecuente es mantener las pérdidas en el balance de la sociedad con el deseo de poder compensarlas con beneficios futuros, pero la junta de accionistas puede aprobar otro TRATAMIENTO DE LA PÉRDIDA:

  • CUENTA 121 ‘Resultados negativos de ejercicios anteriores’ (y esperar al futuro)
  • COMPENSACIÓN CON RESERVAS VOLUNTARIAS (las legales son indisponibles).
  • COMPENSACIÓN CON APORTACIONES DE SOCIAS (a través de la cuenta 118).
  • REDUCCIÓN DE CAPITAL (siempre que no se incumpla el límite legal de CS mínimo)
El cálculo del RESULTADO DEL EJERCICIO salda las cuentas de los grupos 6 y 7. Tener beneficio no asegura la supervivencia de la empresa, ya que ésta también depende de lograr un flujo de caja positivo (para hacer frente a las obligaciones).
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Observamos

EJEMPLO DE CÁLCULO DE RESULTADO

EJEMPLO DE IMPUESTO DE SOCIEDADES

7.3. Realiza una Cuenta de Resultados con información real o previsional y determina el resultado obtenido.

7.4. Comprende y reproduce la metodología contable para operaciones sencillas y habituales en las actividades económicas como compras, ventas, cobros, pagos, obtención del resultado o cierre contable.